Адміністрування ПДВ в Україні: сучасний стан, виклики та напрями вдосконалення

Анотація

Стаття присвячена дослідженню адміністрування податку на додану вартість (ПДВ) як одного з ключових інструментів формування дохідної частини державного бюджету України та регулювання економічних процесів. Розкрито сутність ПДВ як непрямого податку, що включається до ціни товарів і послуг та сплачується кінцевим споживачем, але адмініструється суб’єктами господарювання. Особлива увага приділена аналізу наукових підходів до трактування сутності ПДВ та значення його ефективного адміністрування для стабільності фінансової системи держави. На основі статистичних даних проаналізовано динаміку надходжень ПДВ до державного бюджету, виявлено загальні тенденції зростання податкових надходжень і зміни їх структури під впливом воєнного стану, економічної нестабільності та коливань зовнішньоекономічної діяльності. Галузевий аналіз показав нерівномірність відновлення економічної активності: швидший розвиток у сільському господарстві, промисловості та торгівлі при одночасному уповільненні в будівельній сфері. Визначено основні проблеми адміністрування ПДВ – складність обліку, часті зміни законодавства, наявність корупційних ризиків, схеми ухилення та технічні збої електронних систем. Показано, що впровадження електронного адміністрування та автоматизованих перевірок підвищило прозорість процесів, проте потребує подальшого вдосконалення. Запропоновано напрями реформування механізму адміністрування, зокрема спрощення процедур, стабільність законодавства, гармонізацію з європейськими нормами, розширення автоматизації та посилення контролю за ризиковими операціями. Реалізація цих заходів сприятиме зміцненню податкової дисципліни, зменшенню тінізації економіки та забезпеченню стабільних бюджетних надходжень навіть в умовах воєнних і економічних викликів. На основі узагальнення теоретичних положень і практичних аспектів запропоновано концепцію удосконалення механізму адміністрування ПДВ, спрямовану на підвищення ефективності його справляння та зниження податкових ризиків. Концепція базується на таких ключових напрямах: цифровізація та автоматизація податкових процесів, гармонізація законодавства з нормами ЄС, посилення контролю за відшкодуванням ПДВ і відповідальністю платників, а також спрощення адміністрування для бізнесу. Отримані результати мають практичне значення для вдосконалення державної податкової політики та підвищення ефективності фінансового контролю в Україні.